راهنمای جامع مالیات بر درآمد حقوق: از ماده ۸۲ تا ۹۲ قانون مالیاتهای مستقیم
- هر درآمدی که یک فرد در ازای کارکردن برای شخص یا شرکت دریافت میکند، مشمول مالیات بر حقوق است؛
چه پول باشد، چه مزایای غیرنقدی. - اگر فردی به مأموریت خارج از کشور برود اما حقوقش از ایران پرداخت شود، باز هم این درآمد مشمول مالیات ایران است.
- حقوق اصلی (حقوق، دستمزد، مقرری)
- تمام مزایای شغلی (مستمر یا غیرمستمر)
- با اثاثیه: ۲۵٪ حقوق و مزایای مستمر نقدی
- بدون اثاثیه: ۲۰٪ حقوق و مزایای مستمر نقدی
(بعد از کسر مبلغی که کارمند بابت مسکن پرداخت میکند) - خودرو با راننده: ۱۰٪ حقوق و مزایای مستمر نقدی
- خودرو بدون راننده: ۵٪ حقوق و مزایا
(پس از کسر مبلغ پرداختی کارمند) - سقف معافیت مالیات حقوق عدد ثابتی نیست.
- هر سال در قانون بودجه مشخص میشود که تا چه مقدار از حقوق مالیات ندارد.
- اگر فرد چند منبع حقوق داشته باشد (مثلاً چند کارفرما)، همه آنها با هم جمع میشوند و یکبار معافیت اعمال میشود.
- پس از کسر معافیت ماده ۸۴:
- تا ۷ برابر معافیت سالانه → مالیات ۱۰٪
- بیشتر از ۷ برابر معافیت سالانه → مالیات ۲۰٪
- این نرخها برای همه کارکنان دولتی و خصوصی یکسان است.
- باید ۱۰٪ مالیات مقطوع (بهجز معافیت ماده ۸۴) کسر شود.
- مالیات تا پایان ماه بعد همراه با فهرست افراد پرداخت شود.
- در صورت تخلف، پرداختکننده مسئول مالیات و جریمهها است.
- حقالتدریس → ۱۰٪ مالیات مقطوع
- حقالتحقیق، حقپژوهش و قراردادهای پژوهشی → ۵٪ مالیات مقطوع
- این موارد نیز باید مثل تبصره ۱ گزارش و پرداخت شوند.
- اگر از حقوق فرد بیش از حد لازم مالیات کسر شده باشد، او میتواند درخواست استرداد (پسگرفتن) بدهد.
- زمان درخواست: از ابتدای مرداد تا پایان اسفند سال بعد.
- اداره مالیات باید ظرف ۳ ماه رسیدگی کند و اگر اضافه پرداختی تأیید شود و فرد بدهی دیگری نداشته باشد، پول باید به او برگردانده شود.
- اگر فردی از یک کارفرمای خارجی بدون نمایندگی یا شعبه در ایران حقوق بگیرد:
- خودش باید تا پایان ماه بعد مالیات حقوق را به اداره مالیات پرداخت کند.
- و باید تا آخر تیر سال بعد اظهارنامه مالیاتی مخصوص حقوق خود را ارائه دهد.
- یعنی در این حالت مسئول پرداخت مالیات، خود فرد است نه کارفرما.
- اتباع خارجی برای:
- خروج از کشور
- تمدید اقامت
- مجوز کار
باید مفاصاحساب مالیاتی ارائه کنند.
- اگر کارفرمای ایرانی دارند، او میتواند متعهد شود که مالیات فرد خارجی را پرداخت میکند.
- بدون مفاصا حساب یا تعهد، تمدید یا خروج انجام نمیشود.
- اگر کارفرما:
- مالیات حقوق کارکنان را نپردازد
- یا کمتر از مقدار واقعی بپردازد
اداره مالیات میتواند: - مالیات واقعی + جرایم قانونی را از کارفرما مطالبه کند.
- در این شرایط، کارفرما در حکم مؤدی مالیاتی است، نه کارمند.
- یعنی مسئولیت کامل بر عهده پرداختکننده حقوق است.
- روسا و اعضای مأموریتهای سیاسی خارجی در ایران و روسا و اعضای هیأتهای نمایندگی فوقالعاده دول خارجی نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت متبوع خود به شرط معامله متقابل و همچنین روسا و اعضای هیأتهای نمایندگی سازمان ملل متحد و موسسات تخصصی آن درایران نسبت به درآمد حقوق دریافتی از سازمان و موسسات مزبور در صورتی که تابع دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند.
- روسا و اعضای مأموریتهای کنسولی خارجی در ایران و همچنین کارمندان موسسات فرهنگی دول خارجی نسبت درآمد حقوق دریافتی از دول متبوع خود به شرط معامله متقابل.
- کارشناس خارجی که با موافقت دولت جمهوری اسلامی ایران از محل کمکهای بلاعوض فنی و اقتصادی و علمی و فرهنگی دول خارجی ویا موسسات بینالمللی به ایران اعزام میشوند نسبت به حقوق دریافتی آنان از دول متبوع یا موسسات بینالمللی مذکور.
- کارمندان محلی سفارتخانهها و کنسولگریها و نمایندگیهای دولت جمهوری اسلامی ایران در خارج نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت جمهوری اسلامی ایران در صورتی که دارای تابعیت دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند به شرط معامله متقابل.
- حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده.
- هزینه سفر و فوقالعاده مسافرت مربوط به شغل.
- حذف شد.
- مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانههای ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد استفاده کارگران قرار می¬گیرد.
- وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن.
- عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون.
- خانههای سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آییننامههای خاص در اختیار مأموران کشوری گذارده میشود.
- وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیما یا به وسیله حقوقبگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند.
- مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (84) این قانون.
- درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان.
- حقوق دیپلماتها، کنسولها و برخی کارشناسان خارجی
- کارکنان غیرایرانی سفارتهای ایران در خارج
- تمام پرداختهای مرتبط با بازنشستگی، سنوات، پایان خدمت، مرخصی استفادهنشده و مستمری وراث
- هزینه سفر و مأموریت کاری
- مسکن کارگری و خانههای سازمانی قانونی
- خسارت و هزینههای درمانی پرداختشده توسط بیمه یا کارفرما
- بخشی از عیدی و مزایای غیرنقدی کارکنان
- حقوق نیروهای مسلح، وزارت اطلاعات، جانبازان و آزادگان
- اگر فردی در منطقه کمتر توسعهیافته کار کند:
→ فقط ۵۰٪ مالیات حقوق خود را میپردازد. - یعنی مالیات حقوق او نصف میشود.
- فهرست مناطق کمتر توسعهیافته را سازمان برنامه و بودجه تعیین میکند.
دیدگاهتان را بنویسید